Consultoria Gratuita


20/07/2006, às 17:47:33

adilson luchtenberg perguntou:

Srs. Qual é a forma de tributação para uma Administradora de Cartão de Crédito, da operação desta empresa oque deve ser considerado receita operacional ou não.... Obrigado

luchtenberg@terra.com.br - Cuiabá (MT)


Respostas
  • 27/11/2006, às 19:57:41
    Ceará

    Consultor(a) Carlos de Araujo Alves respondeu:

    Cumprimentos

    FORMA DE TRIBUTAÇÃO;

    Lucro Real Estimado Mensal
    Nesta forma de tributação, o Imposto de renda e a contribuição social sobre o lucro são calculados mensalmente, com base no faturamento.
    São aplicados percentuais (definidos em lei, de conformidade com a atividade desempenhada) sobre a base de cálculo. Esta deverá ser acrescida de demais receitas não operacionais para que sobre este montante, seja aplicada a alíquota do imposto de renda.
    Deve ser efetuado um Balanço de ajuste em dezembro, para confrontação entre o que foi pago durante o ano-calendário como lucro estimado e o resultado efetivo da empresa.
    Deste confronto, se resultar que o que foi pago pelo lucro estimado (a título de antecipação) excede o apurado no Balanço de ajuste, a pessoa jurídica deverá solicitar restituição do que foi pago a maior ou compensar este valor com tributos de mesma natureza ou de natureza distinta (formalizar pedido perante a SRF através do preenchimento da Declaração de Compensação).
    Nesta forma de tributação, é permitido em qualquer momento do ano-calendário, utilizar-se de balanços ou balancetes acumulados para fins de suspensão ou redução do Imposto de renda e da contribuição social.
    Estes balanços ou balancetes são utilizados quando o contribuinte percebe que está pagando muito imposto na forma do lucro estimado.
    Como aspecto positivo no sistema do lucro estimado entendo que seja a flexibilidade de utilização desde desmembramento comparativo – suspensão ou redução do imposto e contribuição.
    Quanto à limitação de compensação de prejuízos fiscais de até 30%, apurados no próprio ano-calendário, o balancete de suspensão ou redução estará isento.
    Outro ponto é que, do Imposto de renda apurado, poderão ser abatidos os incentivos fiscais existentes na legislação.
    Como aspecto negativo aponta-se que seja o fato da obrigatoriedade de manutenção de uma contabilidade mais controlada, escrituração em dia, o que a torna mais onerosa e trabalhosa.

    Lucro Real Trimestral
    Na forma de tributação denominada lucro real trimestral, o imposto é apurado trimestralmente.
    São consideradas as receitas e as despesas que a empresa obtenha durante o trimestre.
    Como aspecto positivo apontamos que esta forma de tributação é a que mais se aproxima da apuração verdadeira do lucro/prejuízo auferido pela pessoa jurídica.
    Pode-se fazer uso dos benefícios fiscais previstos na legislação.
    Para as empresas que possuem muitas despesas, consideradas dedutíveis para fins do imposto de renda, esta é uma forma de tributação a se pensar.
    Como pontos negativos, citamos:
    a) onerosidade da manutenção de escrituração contábil regular;
    b) a questão da limitação de utilização de prejuízo fiscal no lucro real dos trimestres subseqüentes (30%).

    SIMPLES
    O SIMPLES é uma forma de tributação que podemos considerar como progressiva, ou seja, à medida do aumento do faturamento, muda-se a alíquota da tributação.
    Neste regime não são computadas as despesas, sendo o SIMPLES calculado sobre o Faturamento mensal.
    Esse sistema tributário de recolhimento único abrange o Imposto de renda pessoa jurídica, a contribuição social sobre o lucro líquido, o PIS, a Cofins e o INSS – parte da empresa.
    Como aspecto positivo, vemos que reduz a burocracia, pois se recolhe imposto e contribuições sociais em um único DARF.
    A escrituração fiscal é simplificada, portanto, menos onerosa.
    Há progressividade de tributação de conformidade com o aumento do faturamento.
    A pergunta 113 das Perguntas e Respostas da SRF/2005 estabelece que a pessoa jurídica que optar por se inscrever no SIMPLES terá os seguintes benefícios:
    a-tributação com alíquotas mais favorecidas e progressivas, de acordo com a receita bruta auferida;
    b-recolhimento unificado e centralizado de impostos e contribuições federais, com a utilização de um único DARF (DARF-Simples), podendo, inclusive, incluir impostos estaduais e municipais, quando existirem convênios firmados com essa finalidade;
    c-cálculo simplificado do valor a ser recolhido, apurado com base na aplicação de alíquotas unificadas e progressivas, fixadas em lei, incidentes sobre uma única base, a receita bruta mensal;
    d-dispensa da obrigatoriedade de escrituração comercial para fins fiscais, desde que mantenha em boa ordem e guarda, enquanto não decorrido o prazo decadencial e não prescritas eventuais ações, os livros Caixa e Registro de Inventário, e todos os documentos que serviram de base para a escrituração;
    e-dispensa a pessoa jurídica do pagamento das contribuições instituídas pela União, destinadas ao SESC, ao SESI, ao SENAI, ao SENAC, ao SEBRAE, e seus congêneres, bem assim as relativas ao salário–educação e à Contribuição Sindical Patronal;
    f-dispensa a pessoa jurídica da sujeição à retenção na fonte de tributos e contribuições, por parte dos órgãos da administração federal direta, das autarquias e das fundações federais (Lei 9.430/96, art. 60);
    g-isenção dos rendimentos distribuídos aos sócios e ao titular, na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário, exceto os que corresponderem a pró-labore, aluguéis e Serviços prestados, limitado ao saldo do livro Caixa, desde que não ultrapasse a Receita Bruta.
    Como aspecto negativo, a Lei 9.317/96, instituidora do regime SIMPLES, em seu art. 9º, conjugada com a IN SRF 608/2006, enumera situações impeditivas de Opção por este sistema de tributação. Portanto, muitas pessoas jurídicas, cujas atividades sejam, principalmente, a prestação de serviços, estão excluídas desta forma de tributação.
    Outro fator negativo é a não-permissão de aproveitamento dos benefícios fiscais.

    Lucro Arbitrado
    O lucro arbitrado é uma forma de tributação menos utilizada, visto que sobre o Faturamento trimestral são aplicados percentuais para determinação da base de cálculo.
    Existe ainda o arbitramento por parte do órgão fiscal. Este é utilizado quando o contribuinte não apresenta a escrituração em conformidade com a legislação, quando não possui a documentação que deu origem à escrituração, entre outros casos.
    Opinião diversa encontramos no Manual do Imposto de renda – Pessoa Jurídica [01]
    "O lucro arbitrado não deve ser encarado como modalidade optativa ou favorecida de tributação, pois representa coercitivamente a determinação do lucro e do imposto, para contribuintes que descumprirem as disposições legais relativas ao lucro real e ao lucro presumido".
    Estes percentuais arbitrados são entendidos como "margem de lucro" que a pessoa jurídica obteria naquela atividade. Estes são os mesmos definidos para o lucro presumido, porém acrescidos de 20%.
    Sobre esta base de cálculo, acrescida de demais receitas não-operacionais, é que se aplica a alíquota do imposto de renda, sendo, portanto, desconsideradas as despesas atreladas ou não à atividade.
    Como aspecto positivo podemos citar que a escrituração é simplificada.
    Como aspecto negativo, é que nem sempre os percentuais determinados pelo Fisco representam a verdadeira margem de lucro auferida pela empresa.
    Existe ainda o arbitramento por parte do órgão fiscal. Este é utilizado quando o contribuinte não apresenta a escrituração em conformidade com a legislação, quando não possui a documentação que deu origem à escrituração, entre outros casos.

    Lucro Presumido
    Para o autor, Eduardo Marcial Ferreira Jardim [02], o lucro presumido é:
    Modalidade de determinação do imposto sobre a renda, susceptível de Opção por parte de pessoas jurídicas num dado patamar de receita anual e que não estejam obrigadas a apurá-lo por meio do lucro real. Trata-se de fórmula mais singela de mensuração do imposto, se comparada com as exigências relacionadas com o lucro real.
    O lucro presumido é calculado sobre o Faturamento trimestral, sem levar em consideração as despesas e custos.
    Sobre o Faturamento trimestral são aplicados os percentuais ("margem de lucro" determinada pelo Fisco), de conformidade com a atividade desenvolvida, para determinação da base de cálculo.
    Sobre a base de cálculo, acrescida das demais receitas não-operacionais, é aplicada a alíquota do imposto de renda.
    Como vantagens podemos citar:
    -a escrituração simplificada (livros Caixa e Registro de Inventário);
    - menor onerosidade;
    - para as empresas que não possuam muitas despesas, tal tributação pode representar uma menor carga tributária.
    Por outro lado, como desvantagens, citamos:
    - o imposto é calculado sobre uma base estimada, não representando, portanto, o resultado real da empresa;
    - são desprezados os prejuízos e as despesas/custos;
    - devido à escrituração simplificada, pode haver problemas de ordem comercial, judicial, falimentar ou previdenciária;
    - não existe compensação de prejuízos fiscais;
    - é vedada a utilização de incentivos fiscais, tais como o PAT – Programa de Alimentação ao Trabalhador, Audiovisual, Criança e Adolescente e Cultura;
    - falta de escrituração contábil completa pode ser prejudicial no momento de se apurar o lucro isento a ser distribuído.
    Portanto, cada empresa deverá efetuar um levantamento sobre suas receitas e despesas, aplicações em incentivos fiscais e projetar valores dentro das formas de tributação existentes para verificar qual a Opção de tributação é mais pertinente à sua capacidade contributiva.
    Por fim, deve ser lembrado que, uma vez efetuada a Opção de tributação para o ano corrente, este deverá ser mantido, sem qualquer possibilidade de alteração de regime através de REDARF.

    Atenciosamente
    Carlos de Araujo Alves


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